Что выписывать при отгрузке материалов на сторону: м-15 или торг-12

В каком виде оформляется?

Отпуск товарно-материальных ценностей на сторону может оформляться документом, разработанным внутри организации или же предприятие может воспользоваться унифицированной формой М-15.

Если предприятие использует собственный бланк, то бланк должен быть утвержден приказом и содержать обязательные реквизиты:

  • название документа;
  • его порядковый номер и дата составление;
  • наименование отпускающей и принимающей стороны;
  • основание для отпуска товарно-материальных ценностей;
  • данные о материальных ценностях: наименование, единица измерения, количество, цена и стоимость;
  • данные об ответственных лицах, отпустивших и принявших товар.

Для удобства складского учета рекомендуется в бланке накладной предусмотреть графы, содержащие более подробные сведения о перемещаемых ТМЦ (номенклатурный, инвентарный номер или номер складской карточки).

Собственный бланк рациональнее использовать внутри одной организации, в него можно добавить графы со сведениями внутреннего учета или данные, не предназначенные для сторонних лиц.

При перемещении материальных ценностей между разными организация уместно использовать унифицированную форму М-15, таким образом у сторонней организации не будет претензий к отпускающей стороне по поводу документального оформления операции.

Если к перемещению материальных ценностей привлекается организация-перевозчик, то рекомендуется оформить накладную по форме 0504205 по ОКУД. В ней указываются не только данные отпускающей организации и организации, принимающей ТМЦ, но и данные перевозчика.

Обязательные реквизиты

Как и любой официальный документ, который фиксирует и доказывает передачу каких-либо ценностей или денежных средств, накладная на отпуск материалов имеет обязательные реквизиты:

  • дата и номер накладной;
  • полное наименование того, кто отпускает ТМЦ;
  • полное наименование получателя материалов;
  • информация, на основании чего осуществляется данный отпуск;
  • точное название передаваемого товара;
  • количество отпускаемых единиц;
  • подписи всех ответственных за проведение данной операции лиц.

Что касается печати, определенного место для нее в бланке не имеется, это говорит о том, что накладная действительна и без ее наличия. Главное — присутствие других обязательных реквизитов.

Несмотря на то, что бланк накладной М-15 является унифицированным и есть практически во всех программах в своем первоначальном виде, сохраняя все строки и столбцы, каждая организация может утвердить внесенные ей изменения.

Саму форму можно упростить или добавить некоторые пункты. Это обязательно отражается в учетной политике предприятия.

Подписание документа

Форма М-15 подписывается лицом, разрешившим отпуск материальных ценностей (например, директор, главный инженер, заместитель по производству или руководитель структурного подразделения). Кроме того, накладную должен подписать главный бухгалтер организации и материально-ответственное лицо.

Накладную по форме 0504205 по ОКУД заверяет ответственный исполнитель — это, как правило, бухгалтер материального стола, оформивший документ. При отпуске материальных ценностей накладную визирует материально-ответственное лицо, отгружающее материалы.

Подписи руководителя и главного бухгалтера здесь не предусмотрены, т.к. отпуск материальных ценностей на сторону производится на основании заключенного между двумя организациями договора и доверенности на получение ТМЦ.

С принимающей стороны накладную визирует либо кладовщик, принимающий материалы на свой склад, либо начальник производственного цеха, который передаст полученные материалы в производство.

Все подписи должны в обязательном порядке содержать наименование должности лица, подписывающего документ, и расшифровку его подписи. Без хотя бы одной подписи этот документ недействителен и не может приниматься к учету.

Нужно ли ставить печати?

Бланки формы М-15 и формы 0504205 по ОКУД не предусматривает проставление печати на них. Соответственно, эти документы действительны и без печати.

Однако, правилами делового оборота принято при обмене документами между двумя разными предприятиями заверять печатями подписи обеих сторон. Организации могут зафиксировать этот момент в приложении к договору ответственного хранения или к давальческому договору.

Также проставлять печати можно при перемещении материалов между разными структурными подразделениями одной организации, если это предусмотрено внутренним локальным документом.

Технические характеристики (М-15)

Данные Jane’s All The World’s Aircraft 1976–77

Общие характеристики

  • Экипаж: 1
  • Емкость:
  • Кресла для двух наземных экипажей для паромных рейсов
  • 2900 л (770 галлонов США; 640 имп галлонов) жидких химикатов или
  • 2200 кг (4850 фунтов) сухих химикатов
  • Длина: 12,72 м (41 фут 9 дюймов)
  • Размах крыла: 22,33 м (73 фута 3 дюйма)
  • Высота: 5,34 м (17 футов 6 дюймов)
  • Площадь крыла: 67,5 м 2 (727 кв. Футов)
  • Пустой вес: 3090 кг (6812 фунтов)
  • Максимальный взлетный вес: 5650 кг (12 456 фунтов)
  • Силовая установка: 1 ТРДД Ивченко-Прогресс АИ-25 , тяга 14,7 кН (3300 фунт-сила)

Представление

  • Максимальная скорость: 200 км / ч (120 миль / ч, 110 узлов)
  • Крейсерская скорость: 140–165 км / ч (87–103 миль / ч, 76–89 узлов) (нормальная рабочая скорость)
  • Скорость сваливания: 108 км / ч (67 миль / ч, 58 узлов)
  • Диапазон: 400 км (250 миль, 220 миль)
  • Скорость подъема: 4,8 м / с (940 фут / мин)

Накладная на отпуск товара — форма ОП-4

Накладная на отпуск товара форма ОП-4 – это документ, который используется для учета отпуска товаров или продуктов, а также тары из кладовой предприятия в кухню производства, мелкорозничную сеть, буфеты, а также для учета одноразового отпуска готовых изделий с кухни в буфеты, филиалы, мелкорозничную сеть, отделенную от основного производства раздаточную. Код бланка накладной по форме ОКУД 0330504. Унифицированная форма утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. под номером 132.

Накладная на отпуск товара выписывается на основании требования в кладовую. Накладную составляют в двух экземплярах. Один экземпляр хранится у материально ответственного лица, получившего товары или продукты, второй экземпляр передается в бухгалтерию вместе с товарным отчетом.

В документе указываются отпускаемые продукты и товары, их наименование и код, единицы измерения продуктов, их наименование и их код по ОКЕИ, количество затребованных и отпущенных продуктов и товаров, а также учетные и продажные цены на них. В примечании указываются дополнительные данные о продуктах и товарах (при их наличии)

Основание для составления документа

Накладная не является самостоятельным и самодостаточным документом. Она относится к первичной документации фирмы и для ее составления требуется основание. Им в данном случае выступает требование на отпуск товара со склада, выписанное в бухгалтерии компании.

Для чего нужен документ?

Накладная на отпуск товара составляется в тех случаях, когда происходит отгрузка материальных ценностей со склада. Она составляется в следующих случаях:

  • Товар передаётся внутри организации (например, со склада на производство).
  • Передача происходит стороннему грузополучателю (например, покупателю по договору поставки). Такой способ используется в том случае, если между предприятиями имеется соответствующая договорённость, предусматривающая использование этой формы документации.

Можно ли составлять на продукты питания?

Наиболее широко накладные на отпуск товара используются в области пищевого производства или общественного питания. Собственно говоря, обычно под накладной этого типа и понимается та, которая составляется по форме ОП-4, и касается передачи сырья из хранилищ на кухню или с кухни – на раздачу, в буфеты и т. д.

Внимание: Для раздаточных форма ОП-4 применяется в тех случаях, когда участок раздачи и собственно кухня или цех отделены друг от друга, и требуется отразить во внутренней документации предприятия движение товара

Как оформляется?

Если речь идёт о форме именно накладной на отпуск товара, то применяется форма ОП-4 (номер по ОКУД 0330504), утверждённая постановлением Госкомстата РФ №132 от 1998 года. В связи с тем, что 1 января 2013 года вступил в силу ФЗ «О бухгалтерском учёте», эта унифицированная форма перестала быть обязательной.

Каждое предприятие вправе теперь подготавливать и утверждать свои формы первичной документации. Единственным исключением являются случаи, когда какая-то форма отдельно утверждалась государственными органами на основании федеральных законов – однако ОП-4 к этим случаям не относится.

Несмотря на право самостоятельно вводить формы для «первички», на большинстве предприятий до сих пор активно используются старые унифицированные формы. Они удобны, работники привыкли к их правильному заполнению – а дополнительная информация, которая может отражаться в самостоятельно разработанных бланках, требуется далеко не всегда.

Тем не менее, если руководство организации решает ввести свои собственные бланки для накладной на отпуск товара, такой документ должен обязательно содержать следующие сведения:

  1. Название компании.
  2. Структурное подразделение, в котором происходит движение товара.
  3. Наименование передаваемых материальных ценностей, количество и цена.
  4. Основание для передачи. Обычно им бывает требование, составленное по форме № ОП-3 или аналогичной.
  5. Подписи материально ответственных лиц, производящих отпуск.

Важно: В тех случаях, когда речь идёт о передаче продуктов питания, важным моментом является и время составления документа. Как правило, такие товары являются скоропортящимися, и санитарные нормы ограничивают время, когда возможна их передача

Правила заполнения накладной

В верхней части листа указывается регистрационный номер накладной, присваиваемый ей в соответствии с журналом учета внутреннего документооборота. Ниже номера накладной дается расшифровка полного наименования юридического лица (организации) так, как оно указано в правоустанавливающих документах предприятия. Код по ОКПО указывается в специально отведенной колонке работниками финансовой службы или проставляется на заранее подготовленных пустых бланках.

В самой структурно входящей в бланк таблице заполняются следующие колонки:

  • дата заполнения документа (в большинстве случаев указывается дата присвоения регистрационного номера);
  • специальные финансовые реквизиты, такие как коды и классификаторы видов операций, расчетные счета предприятия и прочее;
  • конкретное подразделение-отправитель и его основной вид деятельности в организации (к примеру, отделение связи, обеспечение и эксплуатация телекоммуникационного оборудования предприятия);
  • полностью аналогичная информация о получателе материалов, способная безошибочно идентифицировать легитимного адресата.

В конце таблицы отражается информация о всех заинтересованных лицах, ответственных за доставку (хранение, сбережение, исправность, работоспособность и т. д.), получателе на конечной точке, упаковщиках, при необходимости экспертах.

Снизу таблицы в строчку «Основание» вписывается документ, являющийся основанием для составления накладной (договор купли-продажи, внутренний приказ директора или распоряжение старшего начальника) с непременным отражением регистрационных реквизитов и даты их присвоения.

Под строкой «Основание» идет строка «Кому». Она подразумевает информацию о получателе сырья.

Далее:

  • в колонках 1 и 2 указываются сведения о финансовых реквизитах, идентифицирующих материальные ценности внутри бухгалтерского учета;
  • колонки № 3 и 4 указывают на название товара с уточнениями. Если по той или иной причине отдельные данные отсутствуют, то ячейка не заполняется или ставится прочерк;
  • 5-я и 6-я колонки бланка содержат информацию о принадлежности сырья к определенному виду и в чем оно измеряется (тара, место, килограмм, тонна и прочее);
  • в седьмой колонке указывается объем или количественные показатели материальных ценностей в ранее установленных единицах измерения;
  • восьмая колонка фактически дублирует информацию седьмой за исключением случаев, когда отпускается количество товара, отличное от запрошенного (временно отсутствует на складе, приведено в негодное состояние, расчетная ошибка и т. д.). Запись в графу вносится начальником склада или ответственным за сохранность;
  • в 9-й колонке указывается фактическая цена единицы товара (за единицу считается показатель, определенный графой №6). Стоимость не учитывает налогов и добавочных накруток;
  • 10-я и 11-я колонки содержат данные о стоимости всего объема отпускаемой продукции как с учетом действующего налогообложения, так и без него;
  • 12-я колонка отражает полную стоимость всего объема товарного перемещения с учетом налогов. При разработке бланка накладной в автоматизированных системах 1С и подобных они просто суммируют данные 10-й и 11-й ячеек;
  • колонки 13-я и 14-я заполняются при наличии в составе передаваемых материалов номерного оборудования, агрегатов или мебели. При их наличии в ячейки вносятся номера инвентарного учета или номера паспортов – формуляров на технику;
  • в колонку 15 вносится порядковый номер записи в складской карточке;
  • после таблицы нужно прописными буквами написать сведения об объёме материалов, выпущенных со склада, полную цену и НДС.

Распечатанный бланк должны подписать главный бухгалтер предприятия, сотрудники, ответственные за фактическую передачу (упаковку, погрузку), материально-ответственное лицо и представитель грузополучателя.

Документальное оформление операций с ДС

При передаче ДС исполнителю заказчик обычно оформляет накладную по форме М-15 и обязательно делает пометку «на давальческих условиях» или «давальческое сырье». Хотя есть возможность применять любые формы первичных документов, т. к. использование унифицированных форм с 2013 года перестало быть обязательным. Но зачастую за образец берется именно форма М-15.

Накладная выписывается в двух оригинальных экземплярах, один из которых передается исполнителю, а второй остается на складе при отпуске ДС.

Об этой форме накладной вы сможете подробнее узнать из статьи «Унифицированная форма № М-15 — бланк и образец».

Данные для выписки накладной берутся из договора, наряда и других сопутствующих документов. Исполнитель при приемке ДС передает заказчику доверенность на получение ТМЦ.

Поступление ДС на склад давальца оформляется первичным документом, который может быть оформлен как приходный ордер формы М-4, в нем также делается пометка «давальческое сырье».

Бланк формы М-4 можно скачать из материала «Документальное оформление материально-производственных запасов».

Передача произведенной из ДС продукции от давальца заказчику оформляется актом приема-передачи. По результатам оказания услуг по переработке исполнитель также оформляет отчет.

В отчете описывается факт использования ДС при переработке, отражается наличие излишков и отходов. Оставшиеся после переработки материальные ценности (и/или отходы) должны быть возвращены заказчику, если в договоре на переработку не указано условие расчета за выполненные работы излишками сырья (возвратными отходами). В договоре также прописываются условия передачи возвратных отходов заказчику и порядок утилизации безвозвратных отходов. Здесь следует отметить, что оплата возвратными отходами является товарообменной операцией и влечет за собой не только дополнительное начисление налогов (на прибыль и НДС), но и необходимость оформления товаросопроводительных документов на передачу исполнителю возвратных отходов в собственность.

Формы акта и отчета на законодательном уровне не утверждены. Поэтому бланки этих документов стоит разработать самостоятельно и приложить в качестве дополнений к договору о переработке.

Полученная в результате переработки ДС продукция (полуфабрикаты, которые будут дорабатываться компанией-заказчиком) приходуется заказчиком на свой склад по приходному ордеру, оформленному по форме М-4. Документ составляется в одном экземпляре и остается у материально ответственного лица.

Подробнее о документообороте на складе читайте в нашей статье «Ведение документооборота по складскому учету материалов».

В чем причина споров

Основная причина — в покупателях. Они просят продавца выписать им в подобной ситуации именно товарную накладную по форме N ТОРГ-12. Если же продавец выписал накладную по форме N М-15, покупатели просят заменить ее. А бухгалтерские программы не дают сформировать накладную по форме N ТОРГ-12, ведь списываются материалы со счета 10 «Материалы», а не товары со счета 41 «Товары».

С чем же связано желание покупателей получить от продавца накладные именно по форме N ТОРГ-12, а не N М-15? Конечно же, с налоговыми рисками. Дело в том, что в налоговом законодательстве любое реализуемое либо предназначенное для реализации имущество называется товаром <1>. Поэтому некоторые налоговики считают, что продажа любого имущества должна оформляться исключительно накладной по форме N ТОРГ-12. А накладная М-15 не может отражать торговую операцию, поскольку не содержит полного перечня обязательных реквизитов, предусмотренных для формы N ТОРГ-12. В частности, в ней отсутствуют реквизиты продавца и покупателя, а также данные о грузоотправителе и грузополучателе (ИНН, адреса, телефоны). К сожалению, такую позицию налоговиков однажды даже поддержал суд <2>. Хотя, как правило, суды приходят к выводу, что в накладной по форме N М-15 все необходимое есть <3>.

<1> Пункт 3 ст. 38 НК РФ. <2> Постановление ФАС СЗО от 26.03.2009 по делу N А05-9970/2008. <3> Постановления ФАС ВСО от 06.02.2007 N А19-36600/05-44-41-Ф02-45/07-С1; ФАС СЗО от 22.10.2008 по делу N А05-2988/2008.

В чем причина споров

Основная причина — в покупателях. Они просят продавца выписать им в подобной ситуации именно товарную накладную по форме N ТОРГ-12. Если же продавец выписал накладную по форме N М-15, покупатели просят заменить ее. А бухгалтерские программы не дают сформировать накладную по форме N ТОРГ-12, ведь списываются материалы со счета 10 “Материалы”, а не товары со счета 41 “Товары”.

С чем же связано желание покупателей получить от продавца накладные именно по форме N ТОРГ-12, а не N М-15? Конечно же, с налоговыми рисками. Дело в том, что в налоговом законодательстве любое реализуемое либо предназначенное для реализации имущество называется товаром {amp}lt;1{amp}gt;. Поэтому некоторые налоговики считают, что продажа любого имущества должна оформляться исключительно накладной по форме N ТОРГ-12.

А накладная М-15 не может отражать торговую операцию, поскольку не содержит полного перечня обязательных реквизитов, предусмотренных для формы N ТОРГ-12. В частности, в ней отсутствуют реквизиты продавца и покупателя, а также данные о грузоотправителе и грузополучателе (ИНН, адреса, телефоны). К сожалению, такую позицию налоговиков однажды даже поддержал суд {amp}lt;2{amp}gt;. Хотя, как правило, суды приходят к выводу, что в накладной по форме N М-15 все необходимое есть {amp}lt;3{amp}gt;.

Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС

При выполнении некоторых видов работ, например, изготовлении из металлопроката конструкций, у исполнителя часто остаются неиспользованные материалы. Поэтому могут возникать и дополнительные проводки по отражению операций с этими остатками у исполнителя и заказчика-давальца.

Пример

На забалансовом счете исполнителя после переработки ДС остались материалы. В зависимости от договоренности между контрагентами возможны такие ситуации, отображаемые следующими проводками.

У исполнителя:

  • Дт 10 Кт 91 — отражены возвратные отходы, которые были безвозмездно переданы исполнителю (в этом и далее случаях — по соглашению с заказчиком-давальцем);
  • Дт 10 Кт 60 (76) — оприходованы остатки ДС, переданные от давальца в счет расчетов за работы (на сумму стоимости передаваемого ДС без НДС);
  • Дт 19 Кт 60 (76) — на сумму НДС по передаваемому ДС;
  • Дт 60 (76) Кт (62) — взаимозачет стоимости ДС (с НДС) в счет оплаты работ, выполненных для давальца.

У заказчика:

  • Дт 10.1 Кт 10.7 — оприходованы давальцем возвращенные исполнителем материалы, которые не были им использованы или остались после переработки;
  • Дт 62 (76) Кт 90 — остатки ДС у исполнителя у исполнителя переданы ему в счет оплаты работ (с НДС);
  • Дт 90 Кт 10.7 — на сумму стоимости передаваемых материалов, оставшихся после переработки, без НДС;
  • Дт 90 Кт 68 — начислен НДС по передаваемым остаткам;
  • Дт 60 Кт 62 (76) — взаимозачет стоимости ДС с НДС в счет оплаты услуг по переработке.

Об оформлении договора о зачете взаимных требований читайте в материале «Договор взаимозачета между организациями – образец».

Порядок заполнения документа

Единой формы РН не имеет, но при этом её заполнение регулируются общими правилами для заполнения документов первичного учёта, фиксирующих хозяйственные операции.

Она должна заполняться только материально ответственным работником организации, реализующей ТМЦ, в двух экземплярах, один из которых остаётся у продавца, второй передаётся материально ответственному лицу покупателя, действующему на основании доверенности.

Условно РН делится на три части:

  1. Вводная, в которой указываются: наименование организации;
  2. юридический адрес и телефон;
  3. счет в учреждении банка;
  4. индивидуальный налоговый номер;
  5. номер и дата договора;
  6. наименование склада, его адрес;
  7. номер и дата выписки.
  8. Основная: перечень (номенклатура) отпускаемых ТМЦ с указанием их идентифицирующих признаков – наименования, вида, марки, фракции, количества, цены, стоимости по каждой позиции.
  9. Итоговая:

    • общая сумма переданного ТМЦ;
  10. данные о материально ответственных работниках с указанием их должности, фамилии, имени, отчества, даты отгрузки (передачи);
  11. данные о сотруднике, принимающей организации – должность, ф. и. о., номер и дата доверенности;
  12. личные подписи и печати.

За основу расходной накладной берут унифицированные формы ТОРГ-13 или ТОРГ-14. ТОРГ-13 – накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары. ТОРГ-14 – расходно-приходная накладная.

С 1 января 2013 г. отменено обязательное ведение всех первичных учетных регистров в организациях.

Поступление, перемещение и отпуск ТМЦ оформляются в количественном и стоимостном выражении. Порядок оформления определяется и устанавливается субъектом предпринимательства самостоятельно в составе применяемой системы учетной документации для регистрации хозяйственных операций.

В случае использования не унифицированной формы, бланк РН обязательно должен быть утвержден приказом руководителя организации об учётной политике.

Учётной политикой для целей налогообложения являются закрепляемые в приказе руководителя обязательные для организации правила, в соответствии с которыми налогоплательщики обобщают информацию о подлежащих налогообложению операциях в течение налогового периода для определения налоговой базы по конкретному налогу.

Расходная накладная заверяется подписями и печатями обоих участников сделки. Без подписей уполномоченных лиц и печатей РН является недействительной.

При оформлении накладных необходимо учитывать, что подпись уполномоченного лица удостоверяться печатью и не проставляться с помощью факсимиле. Заполнению подлежат все реквизиты накладной, идентифицирующие переданный товар, его количество и стоимость.

В случае использования дефектной РН стоимость ТМЦ по ней будет исключена из состава валовых расходов при проверке налогового органа, что приведёт к начислению дополнительных обязательств по уплате налогов и применению штрафных санкций.

Если вы интересуетесь другими видами накладных, то предлагаем прочитать о ТТН, требовании-накладной, УПД, приходной, транспортной, возвратной, на отпуск товара и материалов на сторону.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector